Как отразить налог по УСН

28.06.2025 в 21:05

Упрощенная система налогообложения (УСН) требует правильного отражения налоговых обязательств в учете. Рассмотрим порядок учета и отражения налога УСН в бухгалтерских и налоговых регистрах.

Основные принципы учета налога УСН

• Выбор объекта налогообложения: "Доходы" (6%) или "Доходы минус расходы" (15%)
• Ведение Книги учета доходов и расходов (КУДиР)
• Правильное определение даты получения дохода
• Обоснованное признание расходов (для объекта "Доходы минус расходы")

Порядок отражения налога УСН

1. Учет авансовых платежей

2. Начисление налога по итогам года

1. Рассчитать сумму налога за год
2. Вычесть уплаченные авансовые платежи
3. Сделать проводку: Дт 99 Кт 68.12 (начисление)
4. Отразить уплату: Дт 68.12 Кт 51

Особенности для разных объектов налогообложения

УСН "Доходы" (6%)

• Учитываются только доходы
• Возможность уменьшения налога на страховые взносы
• Проводка по начислению: Дт 99 Кт 68.12 (6% от доходов)

УСН "Доходы минус расходы" (15%)

• Учитываются доходы и подтвержденные расходы
• Минимальный налог 1% от доходов при убытке
• Проводка: Дт 99 Кт 68.12 (15% от прибыли)

Отражение в Книге учета доходов и расходов

Проводки по учету налога УСН

• Начисление авансового платежа: Дт 99 Кт 68.12
• Уплата авансового платежа: Дт 68.12 Кт 51
• Начисление налога по итогам года: Дт 99 Кт 68.12
• Уплата доплаты по итогам года: Дт 68.12 Кт 51

Важные моменты

• Страховые взносы уменьшают налог УСН "Доходы"
• Расходы должны быть документально подтверждены
• Налог уплачивается по месту нахождения организации
• Декларация сдается до 31 марта следующего года

Правильное отражение налога УСН в учете позволяет избежать претензий со стороны налоговых органов и точно определить финансовый результат деятельности организации. Особое внимание следует уделять документальному подтверждению всех операций.